Prawo spadkowe a nieruchomości na Cyprze: testamenty, zachowek (forced heirship) i postępowanie spadkowe

Nie. Cypr zniósł opłatę spadkową ze skutkiem od 1 stycznia 2000 r., zatem na Cyprze nie jest należny żaden podatek od spadków od jakiegokolwiek majątku — niezależnie od jego wielkości, miejsca zamieszkania spadkobierców oraz ich pokrewieństwa ze zmarłym. Dom przechodzący na Twoją rodzinę w chwili śmierci nie jest obciążony żadnym cypryjskim podatkiem od śmierci, co stanowi jeden z powodów, dla których wyspa jest atrakcyjna dla właścicieli planujących z myślą o kolejnych pokoleniach.

Zerowy podatek nie oznacza zerowej procedury. Spadkobiercy nadal potrzebują cypryjskiego postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku lub aktu ustanowienia zarządcy spadku (albo ponownie opieczętowanego zagranicznego postanowienia), zanim nieruchomość będzie mogła zostać przeniesiona, a zastosowanie mają umiarkowane opłaty Rejestru Gruntów oraz opłaty prawne — chociaż przeniesienia w drodze dziedziczenia pozwalają uniknąć standardowych opłat za przeniesienie własności przy zakupie w wysokości 3%–8%. Twój kraj pochodzenia może nadal opodatkować spadek: na przykład właściciele o domicylu brytyjskim generalnie pozostają w zakresie brytyjskiego podatku od spadków od aktywów na całym świecie, w tym od nieruchomości na Cyprze.

Prawo cypryjskie ogranicza, jaką część majątku możesz pozostawić w testamencie. Na podstawie Ustawy o testamentach i dziedziczeniu (Cap. 195) majątek dzieli się na „część ustawową” zarezerwowaną dla bliskiej rodziny oraz „część rozporządzalną”, którą możesz pozostawić dowolnej osobie. Testament wykraczający poza te granice nie jest nieważny — zostaje ograniczony do części rozporządzalnej, a nadwyżka przechodzi na chronionych spadkobierców.

Ułamki łatwiej zrozumieć na pieniądzach. Przykład pokazuje, dlaczego testament zagranicznego właściciela typu „zostawiam wszystko współmałżonkowi” może zostać na Cyprze częściowo uchylony.

Często tak. Unijne Rozporządzenie spadkowe 650/2012 („Brussels IV”), stosowane na Cyprze od 17 sierpnia 2015 r., stanowi, że prawem regulującym Twoje dziedziczenie jest domyślnie prawo miejsca Twojego zwykłego pobytu w chwili śmierci — jednak Artykuł 22 pozwala Ci wybrać w testamencie prawo Twojego obywatelstwa. Brytyjski właściciel willi w Pafos może wybrać prawo Anglii i Walii, które przewiduje pełną swobodę testowania, i tym samym wyłączyć cypryjski zachowek w odniesieniu do cypryjskiej nieruchomości.

Wybór ten działa, mimo że Wielka Brytania nigdy nie przystąpiła do Rozporządzenia i od tego czasu opuściła UE: Cypr, jako państwo uczestniczące, nadaje skuteczność wyborowi prawa obywatelstwa dokonanemu przez obywateli krajów trzecich. Musi on zostać dokonany wyraźnie (lub wyraźnie wynikać) z ważnego testamentu — nie można go domniemywać. Należy zauważyć, że dawne zwolnienie z Sekcji 42 dla testatorów brytyjskich/wspólnotowych (Commonwealth) zostało uchylone w 2015 r. na mocy Ustawy 96(I)/2015, zatem wybór prawa z Brussels IV stanowi obecnie główną drogę do swobody testowania.

Jest to zdecydowanie zalecane. Testament zagraniczny może co do zasady obejmować cypryjskie aktywa, jednak poleganie na nim oznacza, że Twoi wykonawcy testamentu muszą go przetłumaczyć, uwierzytelnić i przeprowadzić przez cypryjskie sądy — co dodaje miesiące i koszty — a testament sporządzony za granicą rzadko zawiera wyraźny wybór prawa z Brussels IV potrzebny do uniknięcia zachowku. Odrębny cypryjski testament, ograniczony do Twoich cypryjskich aktywów, rozwiązuje oba te problemy jednocześnie.

Twoja cypryjska nieruchomość przechodzi zgodnie z zasadami dziedziczenia ustawowego z Cap. 195 — lub, gdy Brussels IV wskazuje inne prawo, zgodnie z prawem dziedziczenia ustawowego Twojego ostatniego miejsca zwykłego pobytu. Zgodnie z zasadami cypryjskimi majątek rozdziela się pomiędzy spadkobierców ustawowych w klasach: ogólnie rzecz biorąc, pozostający przy życiu współmałżonek dzieli się z dziećmi, a gdy brak jest dzieci, współmałżonek dzieli się z rodzicami lub rodzeństwem. Skutki mogą zaskoczyć zagraniczne rodziny — partner pozostający w związku nieformalnym na przykład nie dziedziczy niczego.

Dziedziczenie ustawowe również wszystko spowalnia. Trzeba znaleźć zarządcę spadku ustanowionego przez sąd, spadkobiercy za granicą muszą udowodnić swoje pokrewieństwo za pomocą poświadczonych i przetłumaczonych dokumentów, a nieruchomość pozostaje zamrożona na nazwisko zmarłego, dopóki zarząd spadku nie zostanie zakończony. Krótki cypryjski testament pozwala uniknąć niemal wszystkiego tego.

Cypryjska nieruchomość nie może po prostu przejść na spadkobierców w chwili śmierci — przedstawiciel osobisty musi zostać formalnie ustanowiony, zanim można będzie rozporządzać nieruchomością.

Ponowne opieczętowanie (re-sealing) to skrót dla spadków, które przeszły już postępowanie spadkowe w Wielkiej Brytanii lub kraju wspólnotowym (Commonwealth). Na podstawie Ustawy o postanowieniach spadkowych (ponowne opieczętowanie) (Cap. 192) postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku lub akt ustanowienia zarządcy spadku wydane przez sąd brytyjski lub wspólnotowy (Commonwealth) mogą zostać ponownie opieczętowane przez sąd cypryjski, po czym mają na Cyprze taką samą moc jak postanowienie lokalne — dzięki czemu zagraniczny wykonawca testamentu może zarządzać cypryjską nieruchomością bez wszczynania nowego cypryjskiego postępowania spadkowego.