Podatek od dochodu z najmu dla wynajmujących na Cyprze: przewodnik 2026

Od 1 stycznia 2026 roku czynsz cypryjskiego wynajmującego podlega dwóm obciążeniom: podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (progresywnemu) oraz składce na Powszechny System Opieki Zdrowotnej (GeSY/GHS) w wysokości 2,65%. Wcześniej obowiązująca Specjalna Składka Obronna od czynszu już nie ma zastosowania.

Przed opodatkowaniem odlicza się zryczałtowaną ulgę z tytułu zużycia w wysokości 20%, więc do obliczenia podatku dochodowego wchodzi jedynie 80% czynszu brutto. Te 80% jest następnie opodatkowane według Twojej krańcowej stawki podatku dochodowego, a GeSY jest naliczane oddzielnie.

Najważniejszą i najświeższą zmianą jest zniesienie Specjalnej Składki Obronnej od dochodu z najmu od 1 stycznia 2026 roku. Wcześniej wynajmujący płacili SDC obliczaną jako 3% od 75% czynszu brutto, oprócz podatku dochodowego — obciążenie, które szczególnie dotyczyło wynajmujących będących cypryjskimi rezydentami podatkowymi z domicylem.

To obciążenie już nie istnieje. Wiele starszych przewodników i kalkulatorów wciąż opisuje wzór SDC „3% od 75%”; jeśli źródło nadal go pokazuje, pochodzi sprzed reformy z 2026 roku.

Na dochodzie z najmu pozostają dwa obciążenia. Podatek dochodowy jest progresywny, z kwotą wolną od podatku i rosnącymi stawkami do 35%; GeSY to zryczałtowane 2,65% od dochodu, z zastrzeżeniem ogólnego rocznego limitu. Tabela pokazuje ogólną strukturę podatku dochodowego na 2026 rok — potwierdź dokładne progi dla swojego roku, ponieważ zostały zmienione w ramach reformy.

Wynajmujący korzystają ze zryczałtowanego odliczenia 20% domniemanych kosztów (z tytułu zużycia) od czynszu brutto — nie musisz przedstawiać szczegółowego wykazu, aby je uzyskać, i natychmiast obniża ono podstawę opodatkowania do 80% czynszu. Poza tą zryczałtowaną ulgą inne rzeczywiste koszty wynajmu mogą podlegać odliczeniu, z zastrzeżeniem zwykłych wymogów dowodowych.

Typowe dodatkowe odliczenia obejmują odsetki od kredytu zaciągniętego na nabycie wynajmowanej nieruchomości, ubezpieczenie budynku oraz naprawy i konserwację. Ponieważ sposób, w jaki wchodzą one w interakcję ze zryczałtowaną ulgą 20%, zależy od nieruchomości i roku, wynajmujący ze znacznymi kosztami powinien zasięgnąć porady w celu optymalizacji swojej sytuacji.

Prosty przykład pokazuje, jak elementy łączą się w całość dla 2026 roku. Liczby mają charakter poglądowy i zależą od Twojego całkowitego dochodu oraz progów obowiązujących w danym roku.

Podstawowe elementy są takie same, ale zakres jest różny. Cypryjski rezydent podatkowy jest opodatkowany od dochodu ogólnoświatowego, więc zagraniczne czynsze wchodzą w zakres opodatkowania; nierezydent jest opodatkowany wyłącznie od dochodu ze źródła cypryjskiego, który obejmuje czynsz z cypryjskiej nieruchomości.

Tak czy inaczej, czynsz z cypryjskiej nieruchomości podlega opodatkowaniu na Cyprze. Wynajmujący nierezydenci powinni również rozważyć, jak ich kraj ojczysty opodatkowuje ten sam czynsz oraz czy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zapewnia ulgę — kwestia, w której wynajmujący transgraniczni powinni zasięgnąć porady.

Reformie podatkowej towarzyszy zmiana w zakresie zgodności: od 1 lipca 2026 roku czynsz powyżej miesięcznego progu (w okolicach 500 €) musi być zasadniczo płacony za pośrednictwem systemu bankowego — przelewem, a nie gotówką — aby był należycie uznany.

Celem jest sformalizowanie rynku najmu i poprawa przestrzegania przepisów podatkowych. Zarówno wynajmujący, jak i najemcy powinni kierować kwalifikujący się czynsz przez płatności bankowe i prowadzić dokumentację, ponieważ ustalenia gotówkowe powyżej progu mogą nie zostać uznane i mogą powodować trudności.

Podatek to tylko połowa prawnego obrazu wynajmującego — znaczenie ma również Ustawa o kontroli czynszów, zwłaszcza w przypadku starszych nieruchomości. Tworzy ona chronioną kategorię „najemcy ustawowego” z gwarancją trwałości najmu i reguluje, o ile i jak często można podnosić czynsz w kontrolowanych nieruchomościach.

W przypadku najmu kontrolowanego wynajmujący nie może po prostu zakończyć najmu według własnego uznania — eksmisja wymaga zgodnej z prawem podstawy oraz zazwyczaj orzeczenia Sądu ds. Kontroli Czynszów. Uznane podstawy obejmują znaczne zaległości czynszowe (po umożliwieniu najemcy zapłaty), wykorzystywanie nieruchomości do celów niezgodnych z prawem lub powodowanie uciążliwości, a także rzeczywistą potrzebę zajęcia nieruchomości przez wynajmującego.

Ponieważ procedura jest techniczna i chroni najemcę, wynajmujący dążący do odzyskania kontrolowanej nieruchomości powinien dokładnie przestrzegać ustawowych kroków i zasięgnąć porady — błędy mogą opóźnić lub udaremnić skądinąd zasadne roszczenie.